Аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности микрофинансовых организаций
Аудит МФО, МФК и МКК
Проводим обязательный и инициативный аудит отчётности микрофинансовых и микрокредитных компаний с учётом требований Банка России и особенностей операций по выдаче займов.
Аудиторская группа «Аземша и партнёры» проверяет бухгалтерскую (финансовую) отчётность, оценивает риски существенного искажения и формирует независимое аудиторское мнение. Работаем с организациями из Красноярска, Владивостока и других регионов России. Формат взаимодействия и необходимость выезда согласуем до начала проверки.
- Для МФК — ежегодный обязательный аудит годовой отчётности.
- Для МКК — обязательный аудит при наличии предусмотренных законом оснований либо аудит по инициативе организации.
- По итогам аудита — аудиторское заключение; значимые замечания по результатам проверки доводятся до руководства в порядке, предусмотренном стандартами и условиями задания.
Кому подходит аудит МФО и МКК
Аудит необходим микрофинансовым организациям, которым требуется исполнить установленную законом обязанность по проверке годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности. Он также может быть полезен МКК, которым важно получить независимое мнение об отчётности для собственников, органов управления, финансирующих организаций и других пользователей.
К нам можно обратиться, если:
- вы готовите годовую отчётность МФК и планируете обязательную аудиторскую проверку;
- необходимо определить, подлежит ли годовая отчётность МКК обязательному аудиту;
- собственники или руководство МКК приняли решение провести инициативный аудит;
- в организации существенно вырос или изменился портфель займов, а корректность отражения операций требует дополнительного внимания;
- предстоит предоставление аудированной отчётности заинтересованным пользователям;
- выявлены вопросы к учётной политике, отражению процентов, задолженности или оценочных величин, которые могут повлиять на достоверность отчётности.
При необходимости проверить только отдельный участок учёта без выражения мнения о достоверности отчётности обсуждается отдельное задание. Такая проверка не заменяет обязательный аудит.
Чем аудит микрофинансовой организации отличается от проверки обычной компании
МФО работают с большим количеством однотипных финансовых операций и специфическими рисками учёта. Для оценки достоверности отчётности недостаточно проверить только первичные документы и арифметическую правильность остатков. Важны правила признания и оценки финансовых активов, процентных доходов, просроченной задолженности и раскрытия информации.
Займы, проценты и расчёты с заёмщиками
При планировании аудита учитываются порядок выдачи и погашения займов, начисление процентов, изменение условий договоров, просрочка и отражение соответствующих операций в бухгалтерском учёте. Аудитор оценивает существенные риски и выбирает процедуры исходя из особенностей портфеля и системы учёта конкретной организации.
Оценка задолженности и рисков потерь
Проверка может включать оценку применяемого порядка обесценения финансовых активов, используемых исходных данных, допущений и расчётов. При этом бухгалтерское обесценение и регуляторные резервы на возможные потери по займам — не тождественные показатели: правила их формирования и цели различаются.
Отраслевые правила бухгалтерского учёта
Для МФО действуют специальные нормативные требования Банка России к плану счетов, учёту отдельных операций и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Применяемые положения зависят от вида организации, отчётного периода и характера операций. В ходе аудита оценивается корректность выбранной и применяемой учётной политики в рамках применимых требований.
Отчётность и раскрытие информации
Аудит охватывает не только числовые показатели форм, но и существенные раскрытия: принятую учётную политику, значимые оценочные суждения, финансовые инструменты и риски — в той мере, в какой такие раскрытия требуются применимой основой подготовки отчётности.
Когда аудит МФО и МКК обязателен
Обязательный аудит МФК
Микрофинансовые компании (МФК) обязаны ежегодно проводить аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности и представлять аудиторское заключение в установленном порядке. Эту обязанность предусматривает законодательство о микрофинансовой деятельности.
Обязательный аудит МКК
Сам по себе статус микрокредитной компании (МКК) не означает, что аудит обязателен ежегодно. Однако обязанность может возникнуть по общим или специальным основаниям законодательства об аудиторской деятельности — в частности, при превышении установленных законом показателей дохода или активов либо при наличии другого применимого основания.
Для оценки обязанности необходимо учитывать форму организации, отчётный год, показатели за предшествующий период и возможные исключения. Не стоит принимать решение только по названию «МКК» или по одному показателю оборота.
Если обязательного аудита нет
МКК может заказать инициативный аудит: цель такого задания — также сформировать независимое аудиторское мнение о подготовленной бухгалтерской (финансовой) отчётности. Инициативный аудит может потребоваться по решению собственников или органов управления, а также в связи с условиями финансирования или предоставления отчётности заинтересованным лицам.
Не уверены, обязателен ли аудит вашей МКК? Укажите организационно-правовую форму, отчётный год и основные финансовые показатели при обращении. Эти сведения помогут определить вопрос, требующий проверки, и подходящий формат работы.
Что входит в аудиторскую проверку МФО
Конкретные процедуры аудитор определяет на основе оценки рисков и существенности. Как правило, работа включает следующие направления:
- Изучение бизнеса и системы учёта. Организационная структура, модель предоставления займов, информационные системы, особенности документооборота и значимые элементы внутреннего контроля.
- Анализ учётной политики. Соответствие применимым отраслевым правилам и последовательность применения выбранных методов.
- Проверка существенных статей отчётности. Финансовые активы, задолженность, обязательства, капитал, доходы, расходы и другие существенные показатели.
- Проверка операций с займами. Документальное подтверждение операций, учёт начисленных процентов и погашений, отражение просроченной задолженности, изменений договоров и иных существенных событий.
- Оценка расчётов и суждений. Проверка значимых оценочных величин, включая обесценение, когда это применимо к отчётности организации.
- Анализ представления отчётности. Соответствие формы, классификации показателей и раскрытий применимым требованиям.
- Завершение аудита. Оценка выявленных искажений, обсуждение существенных вопросов с руководством и формирование аудиторского заключения.
Аудит проводится по применимым Международным стандартам аудита. Он направлен на получение разумной, а не абсолютной уверенности в том, что отчётность не содержит существенных искажений. Аудитор не проверяет каждую операцию сплошным методом и не гарантирует отсутствие любых ошибок или претензий контролирующих органов.
Как проходит аудит
1. Обсуждаем задачу и отчётный период
Уточняем тип организации — МФК или МКК, основание аудита, период проверки, сроки подготовки отчётности и особенности деятельности.
2. Определяем объём и условия задания
Запрашиваем предварительные сведения об организации, отчётности, структуре портфеля займов и используемых учётных системах. Оцениваем возможность принятия задания, независимость и применимые требования к аудитору, после чего согласуем условия договора.
3. Планируем и проводим процедуры
Изучаем значимые бизнес-процессы и риски, получаем необходимые документы и аудиторские доказательства, выполняем процедуры по существенным участкам отчётности.
4. Обсуждаем выявленные вопросы
До завершения проверки доводим до ответственных лиц вопросы, требующие разъяснений, дополнительных документов или рассмотрения возможных корректировок. Состав коммуникаций зависит от результатов аудита.
5. Формируем результат
По завершении аудита выпускается аудиторское заключение с мнением о бухгалтерской (финансовой) отчётности. При наличии оснований мнение может быть модифицировано — форма заключения зависит от аудиторских доказательств и установленных обстоятельств.
Что получает заказчик
Аудиторское заключение. Официальный результат аудита с независимым мнением о годовой или иной проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчётности, подготовленный по применимым стандартам.
Информацию о существенных вопросах. В ходе взаимодействия руководство получает сведения о значимых замечаниях, выявленных недостатках внутреннего контроля и других вопросах, подлежащих сообщению в соответствии со стандартами аудита. Способ и объём письменных материалов уточняются в договоре.
Основание для дальнейших решений. Собственники и руководство могут использовать аудированную отчётность и сообщения аудитора при оценке финансовой информации. При этом аудиторское заключение не является гарантией финансовой устойчивости, возврата займов или соблюдения всех регуляторных требований.
Сколько стоит аудит МФО и МКК
Стоимость аудиторской проверки рассчитывается с учётом объёма необходимых работ. На трудоёмкость влияют:
- статус и организационная форма организации, обязательный или инициативный характер аудита;
- отчётный период и сроки выполнения задания;
- размер и структура портфеля займов, число договоров и видов операций;
- объём операций с просроченной задолженностью, сложность оценочных расчётов;
- используемые учётные системы, качество данных и организация внутреннего контроля;
- наличие филиалов или обособленных подразделений, необходимость дополнительных процедур и выезда.
Для предварительной оценки стоимости обсудите задачу со специалистом. Итоговая цена определяется после ознакомления с исходными данными и согласования объёма аудиторского задания.
Отзывы клиентов микрофинансового сектора
На сайте аудиторской группы опубликованы отзывы организаций микрофинансового сектора.
Микрокредитная компания Хакасии. В отзыве организация благодарит аудиторов и положительно оценивает уровень специалистов аудиторской группы.
АНО МКК «Центр микрокредитной поддержки предпринимательства Амурской области». В опубликованном отзыве отмечены консультации по вопросам учёта, подготовки отчётности и налогообложения, предоставленные в ходе проверки.
Обсудим аудит вашей МФК или МКК
Расскажите, какой вид микрофинансовой организации вы представляете, за какой период требуется аудит и готова ли отчётность. Уточним задачу, определим необходимую исходную информацию и предложим следующий шаг.
Аудиторская группа «Аземша и партнёры» • Красноярск • Работа с клиентами из других регионов России
Частые вопросы об аудите МФО
Чем отличается аудит МФО от аудита МКК?
МФО — общее обозначение микрофинансовых организаций. МКК и МФК — два вида МФО, различающихся правовым статусом и рядом требований к деятельности. Для МФК ежегодный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности обязателен. Для МКК обязанность определяется наличием предусмотренных законом оснований. Содержание аудиторских процедур зависит также от отчётности и особенностей операций организации.
Должна ли каждая МКК ежегодно проходить аудит?
Нет. Закон о микрофинансовой деятельности не устанавливает такую обязанность для всех МКК. Но обязательный аудит может потребоваться в силу других норм закона. Решение принимается с учётом данных конкретной организации и отчётного года.
Можно ли заказать аудит МКК добровольно?
Да. Если обязательный аудит не требуется, организация вправе провести инициативный аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности. Результатом полноценного аудита является аудиторское заключение.
Проверяете ли вы соблюдение всех требований Банка России?
Предмет аудита — бухгалтерская (финансовая) отчётность, а не комплексная проверка соблюдения всех нормативных требований регулятора. Требования Банка России учитываются в той мере, в какой они применимы к подготовке и аудиту отчётности. Проверка соблюдения отдельных регуляторных требований может потребовать самостоятельного задания с отдельным объёмом работ.
Проверяется ли каждый выданный займ?
Не обязательно. Аудитор выбирает характер, сроки и объём процедур исходя из рисков существенного искажения отчётности. В проверке могут применяться выборочные процедуры и анализ данных портфеля займов.
Какие документы нужны для начала аудита?
Для предварительной оценки задачи обычно достаточно сведений об организации, проверяемом периоде, бухгалтерской отчётности и учётной системе. После согласования задания аудитор направляет перечень необходимых документов и данных, в том числе по операциям с займами и существенным расчётам.
Сколько времени занимает аудит микрофинансовой организации?
Продолжительность зависит от масштаба деятельности, готовности отчётности и документов, сложности учёта и согласованного объёма процедур. Сроки определяются после предварительного ознакомления с задачей.
Можно ли провести аудит дистанционно?
Часть взаимодействия и обмена документами может проходить дистанционно. Необходимость очных процедур или выезда определяется аудитором с учётом обстоятельств конкретного задания.
Выдаётся ли заключение при инициативном аудите?
Да, если договор предусматривает полноценный аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности. При диагностике отдельных участков учёта или выполнении согласованных процедур аудиторское мнение о достоверности всей отчётности не выражается.